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英國公司稅務制度

在英國設立公司的繳稅問題

英國一直是歐盟中公司稅最低的國家。2002年小型公司享受零稅率。在英國成立或收購或在英國控管的任何公司,都按英國居民納稅;也就是說,英國政府對公司的利潤、包括任何資本收益按英國公司稅率征稅。

一般情況下,外國公司設在英國的分支機構不能享受較低的公司稅率。中國公司設在英國的分支機構,根據中英之間簽署的避免雙重征稅協議中非歧視條款,英國稅務局將會允許企業享受低稅率。

一、英國公司稅的繳納

  • 公司稅一般按公司可征稅的年利潤量分三段征稅。1)利潤不超過1萬英鎊,為零稅率;2)利潤在5萬至30萬英鎊之間,稅率為19%;3)利潤超過150萬英鎊,稅 率為30%。三段之間的年利潤量,則稅率介于上下界線之間。如1萬至5萬英鎊的利潤,稅率在零到19%之間;若年利潤在30萬以上150萬以下,則稅率在19%至 30%之間。例如,一公司年利潤為90萬英鎊,其繳稅的公司稅率為24.5%。
  • 英國稅制相當簡單,可征稅的利潤通常就是帳目上所顯示的數目,只做小幅調整,如折舊由資本開支項目中的資本預留(capital allowances)所替代。現實中,資本預留通常高于折舊,因此對于資本開支來說,有現金支配的好處。英國政府還在研究如何使可征稅利潤更接近公開的利潤額。
  • 投資在電腦、能源效率行業以及小公司的收購方面,資本預留的數額則更大。多數情況下,這些公司能以利潤抵消全部的資產成本。
  • 英國政府給予某些研究和開發項目150% 的資本預留。這實際上是一種政府補貼。
  • 在英國投資工廠和機械的企業,其資本成本預留通常是每年25%并逐步遞減。而小企業投資建廠、購買機器設備,第一年則可享受40%的資本預留。如果是在 北愛爾蘭收購企業,整個資產成本可以用當年的稅款抵消。
  • 企業的廠房每年還可從資本開支中拿到4%的預留。特殊的預留最多可達100%,這指的是在劃定的企業區(enterprise zones)建造的工商大樓。
  • 企業與生意有關的科學研究開支也可當年在稅前勾銷。

二、繳稅的其它減免優惠

  • 在英國設立公司稅務上還有其它一些減免優惠。例如,企業在英開張之前七年內發生的成本,可視為開張當日發生的成本,這意味著這些成本可作為生意頭年可減免的部分。同樣,這七年中的資本預留也可視為開張當日的資本預留,即可劃在頭年可征稅的利潤之外。
  • 如果企業出售資本貨物,就必須繳納公司稅,但也有較大的減免優惠。近年來減免制度變得越來越復雜,但減免優惠的幅度卻越來越大。資本虧損可以與資本收益或生意收入相抵消。有時,通過利用銷售所得購買類似的資產,可以避免繳稅。
  • 通常,企業因為經營虧損可以要求減免。這些虧損可以通過同時期的其它收入或收益來抵消,或與前一年的利潤相抵消。經營虧損也可以與將來的利潤相抵消。
  • 如果一個集團在英國擁有不止一個分公司,還可以要求集團減免優惠。即集團一個分公司的虧損可以由另一個分公司的利潤來抵消。如果一個公司是屬于一個財團(財團內任何公司都不擁有其它公司的一半股份),那么財團的減免優惠可以分成相應的虧損減免等份。例如,如果A、B和C公司擁有D公司同等股份,如果D公司虧損了,則A、B和C公司可各自要求D公司虧損減免的三分之一。大多數公司都是在到期九個月之后一次上繳其公司稅稅款,但大公司通常要預付部分稅款。
  • 這些稅務減免和好處以及較低的公司稅率,是英國吸引海外公司的特點。與歐盟其它國家不同,對于公司的收入和利潤,英國不征收地方稅;政府對土地開發值也不征稅。

三、 應繳的其它稅賦

  • 除了公司稅之外,英國地方政府還對企業征收一種統一營業稅(unified business rate),這是針對所有工商財產占用者征收的稅種,但北愛爾蘭取消了對工業財產的征稅。
  • 在英國的公司另外還要繳納的就是國民保險費(National Insurance Contribution, NIC),納入英國社會保障體系。NIC從公司雇員的工資中扣除。89英鎊以上的所有收入的納稅率是12.8%。NIC可從供征稅的利潤中扣除。
  • 在英公司還必須登記繳納增值稅(VAT)。VAT是在開展和推動業務過程中,向貨物及服務供應的價值征收的稅。所登記的企業必須向其消費者收取VAT,并向其供應商繳納VAT;然后(通常每季度)向英國海關和消費稅局申報,多退少補。許多基本商品,如食品、書籍和兒童衣物是不征收VAT的。
  • 小公司可以采取更為直接的方法繳納VAT,即根據其營業額支付VAT。這樣既簡單,又可以節省稅款。
  • 值得注意的是,VAT最終是落在最后的消費者頭上。英國VAT標準稅率是17.5%,以較低稅率(5%)征稅的商品越來越多。也有許多商品是零稅率。

四、其它一些特別小稅種類

  • 英國還征收一些特別的小稅。
  • 烈性酒、煙草、賭博以及汽油及其它燃料,要征收消費稅,一般都已經包含在售價中。
  • 股票、證券交易以及財產交易要繳納印花稅或印花儲蓄稅。對于財產而言,所征稅額為該財產價格的1%-4%。某些偏遠地區則不對財產征稅。
  • 有些保險費會產生一些納稅負擔,通常是4%,但有許多企業的保單是免稅的。
  • 航空乘客要繳納空中旅客稅(air passenger duty)。
  • 填埋稅(Landfill tax)是對傾倒在地上或地下的物資所征收的稅。車輛要繳納公路稅。
  • 英國還征收氣候變化稅,目的是不鼓勵攫取無法再生的能源。能源消耗量大的企業要遵守有效利用能源的協議,就可以減少納稅最多達80%。
  • 采石及采礦也要繳納石方稅(aggregates levy)。

五、英國的稅務管理機構

  • 英國管理稅務有兩個機構:國內稅收局(Inland Revenue)和海關和消費稅局(Customs and Excise)。公眾要求稅務要容易了解并有助于納稅人完成繳稅義務。政府還提供幫助了解稅務的免費讀物,以及免費咨詢熱線電話和機構。
  • 拖延繳稅通常有一些自動處罰。盡管對不遵守稅法的行為規定有相當嚴重的處罰,但通常實施起來又較寬松。如果不守稅法是由于不知情或錯誤地理解了稅法,通常會完全或大部分取消懲罰。海關部門對有問題的企業尤其如此。對稅務管理部門的決定有異議,則上交法庭解決。
  • 稅法目前正在以普通英語重寫,現有兩個章節(資本預留和工資)已經完成。精細規劃如何繳稅在英國是合法的,但最好不是陳舊的老套。英國稅法少有可供鉆營之漏洞,也無法制造復雜的規避系統。一句話,合法經營的企業不必害怕英國稅務當局。

有關英國稅務、國民保險的詳細情況,可瀏覽英國稅務局網站 http://www.inlandrevenue.gov.uk

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